Мой город:

Москва
Город определен верно? Да Нет
  • logo Сравнивай и выбирай
  • Портал о вкладах и кредитах

    Банки в Москве Кредиты

  • Курсы валют:

    66,75 -1,47

    76,23 -1,42

Списание кредиторской задолженности при УСН

Оглавление

В процессе своей деятельности многие компании, фирмы сталкиваются с возникновением задолженностей. Причин их появления множество, достаточно всего лишь не оплатить долг перед любым кредитором – неважно, учредитель это, сотрудник или поставщик. Если непогашенная сумма по истечении срока исковой давности осталась невостребованной, то бухгалтер должен провестисписание кредиторской задолженности при учете доходов УСН. Особенности проведения этой операции, сроки, нормативную регламентацию и ряд других важных вопросов нужно рассматривать максимально подробно, ведь нарушение подобной процедуры может привести к проблемам с ИФНС.

Сроки списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой, по сути, все долги, которые имеются в компании. Возникает она при неисполнении финансовых обязательств перед бизнес-партнерами или сотрудниками, а также в том случае если на счет фирмы была перечислена предоплата за товары или услуги, но они так и не были предоставлены.

Сроки, в которые должно быть произведено погашение долго прямо предусмотрены в Положении по бухучету и статье 250 НК. Кроме того, дополнительно регламентируют данный вопрос письма ФНС № ГД-4-3/25307@, ЕД-4-3/8754, КЕ-4-3/2303 и ряд писем Минфина.

Так, сроки напрямую зависят от того, на каком основании будет произведено списание:

  1. Истечение срока, отведенного для подачи искового заявления – дата окончания срока исковой давности.
  2. Прекращение деятельности компании или организации, выступающей в роли кредитора –момент фиксации в реестре записи о ликвидации юридического лица.
  3. Исключение организации, выступившей в роли кредитора из ЕГРЮЛ на основании прекращения действия – дата внесения соответствующей записи в реестр.

Отдельно стоит выделить сроки, которые применяются в учете при прощении долга. Так, аннулирование производится на дату подписания акта о прощении или дату, получения лицом документа, который подтверждает факт отсутствия у кредитора претензий.

Документальное оформление списания кредиторской задолженности

Списание кредиторской задолженности при УНС документально оформляется главным бухгалтером предприятия. Порядок проведения процедуры регламентирован в Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Минфином. Так, для проведения процедуры необходимы:

  • Акт инвентаризации, отражающий расчеты с покупателями, поставщиками и иными категориями лиц. Необходимость этого документа обусловлена тем, что выявление задолженности возможно только в случае инвентаризации. Составляется акт в произвольной форме или применяются унифицированный образец формы № ИНВ-17.
  • Бухгалтерская справка. В ней прописываются все необходимые сведения о задолженности и причины для ее списания.

На основании этих двух бумаг руководителем оформляется акт о списании кредиторской задолженности на предприятии.

Бухгалтерский учет списания кредиторской задолженности

Списание формирует собой определенный доход, который отражается на счете 91. Причем при проводке могут использоваться дебетовые категории 61, 62, 67, 70, 71, 76.

ВАЖНО! Такая запись производится на дату, проведения и проверки результатов инвентаризации. Соответствующее положение отражено в ФЗ №402.

Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.

Определение срока исковой давности

Большинство обязательств такого рода в процессе своей деятельности фирмы погашают, но те, которые закрыть не удалось подлежат списанию на основании истечения срока исковой давности. По общему правилу, отраженному в статье №196 ГК РФ срок в течение которого кредитор может предъявить свои требования равен 3 годам. Однако для отдельных видов гражданско-правовых сделок могут быть установлены иные ограничения. Все исключения из общего правила прописаны в статье 197 ГК РФ и иных нормативно-правовых актах.

Отсчет искового периода также производится на базе определенных правил, установленных в статье 200 ГК РФ. Для тех обязательств, дата завершения которых известна, он начинается со следующего дня после окончания платежа. При неопределенном сроке, отсчет начинается с того момента, когда кредитор отправил требования о погашение задолженности. Если на выполнение обязательств компании предоставлялось определенное время, то отсчет начинается с последнего дня установленного срока.

Однако, стоит отметить, что в отдельных случаях срок исковой давности может быть прерван. В качестве основного обстоятельства для этого выступает совершение лицом действий, направленных на признание долга, или заявление кредитором требований. После таких событий, срок может начать отсчитываться заново, однако, пройденный период во внимание не принимается.

Отражение списания кредиторской задолженность в бухгалтерском учете

Проведение операции списания означает, что компании не нужно будет в дальнейшем проводить процедуру погашения задолженности, а, следовательно, расходов не будет. Поэтому в бухгалтерском учете такие доходы вносятся в графу «Прочие доходы». При этом бухгалтером должно быть указанно основание списания.

Налоговый учет при УСН

ВАЖНО! Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УНС проводится по общим правилам.

В налоговом учете кредиторская задолженность при УНС отражается во внереализационных доходах. Такое положение содержится в статье 250 НК РФ. Стоит отметить, что некоторые виды задолженности не подлежат включению в доходную часть, а именно:

  • Уплата налогов, штрафов, пени.
  • Уплата средств в обязательные внебюджетные фонды.
  • Погашение задолженности перед участником, который является владельцем более чем 50% уставного капитала компании.
  • Выполнение обязательств перед организацией, доля участия которой в уставном капитале компании более 50%.
  • Погашение задолженности при УНС перед любым участником фирмы для повышения чистых активов компании.
  • Аннулирование обязательств перед участниками компании по невостребованным дивидендам.

Отличительной чертой, применяющейся только при УНС, выступает то, что в доходы не включаются:

  • Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
  • Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2012 год.

Списание кредиторской задолженности при УСН требует от бухгалтера особой внимательности, ведь игнорирование некоторых правил или неправильная квалификация доходов может спровоцировать возникновение проблем с налоговыми органами.

Добавьте первым комментарий

Последние отзывы